Lieu de prestation en cas de transfert des droits d'utilisation via une plateforme en ligne B2C.
Mai 20, 2020 | 50,00 EUR | répondu par Steuerberater Knut Christiansen
En tant que compositeur assujetti à la TVA, je souhaite proposer mes compositions sur des places de marché en ligne (plateformes de beats). Il s'agit de concéder des droits d'utilisation pour la modification des compositions. Il ne s'agit pas explicitement de la vente de musique numérique pour une simple écoute.
Bien que les consommateurs privés téléchargent via la plateforme diverses pistes musicales avec les enregistrements individuels des instruments de ma composition, la prestation économique principale est la concession des droits d'utilisation et de modification. Les clients peuvent alors modifier et publier ma composition.
Quelle est la prestation concernée par cette concession de droits en termes de TVA et où se situe le lieu de prestation si mes clients résident à la fois dans l'Union européenne et dans d'autres pays?
Contexte de la question : Je cherche un moyen de payer l'intégralité de la TVA ici, afin de ne pas avoir à m'inscrire éventuellement via le MOSS et dans de nombreux pays tiers. Je suis au courant du seuil de 10 000 euros.
Bonjour et merci beaucoup pour votre demande, que je souhaite commenter dans le cadre d'une consultation initiale.
Fondamentalement, vous dites que ce n'est pas une prestation de service fournie par voie électronique ("téléchargement de musique"), mais que l'octroi de droits d'utilisation est ou doit être l'élément essentiel de la prestation.
La prestation est fournie aux clients privés.
Dans ce cas, le lieu de la prestation est déterminé par l'article 3a, paragraphe 4, point 1 de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. Selon cette disposition, le lieu de la prestation pour les clients hors de l'Union européenne est le siège social ou le domicile du bénéficiaire.
En principe, l'article 3a, paragraphe 4 de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée s'applique aux bénéficiaires de prestations hors de l'Union européenne. Si le bénéficiaire de la prestation est situé dans l'Union européenne, le principe de l'article 3a, paragraphe 1 de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée s'appliquerait : le lieu de la prestation est l'endroit où l'entrepreneur exerce son activité. Donc, en Allemagne.
Il vous faudrait donc en principe faire la distinction et prouver où se trouve le siège de votre client. Dans ce cas, les ventes en dehors de l'Union européenne seraient en principe soumises à la taxation dans le pays tiers. Toutes les autres ventes seraient délimitées en Allemagne.
Je vous recommanderais cependant de demander un avis contraignant à l'administration fiscale pour clarifier si vos prestations ne relèvent pas de l'article 3a, paragraphe 5, phrase 2, point 3 de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. En effet, il s'agit en principe déjà d'une prestation électronique sous forme de téléchargement, ce qui pourrait poser des problèmes de délimitation.
Je reste à votre disposition pour toute question.
Veuillez noter que ce forum ne peut pas remplacer une consultation personnalisée et ne permet qu'une première évaluation fiscale. Par conséquent, aucune responsabilité ne peut être acceptée.
Cordialement,
Knut Christiansen
Expert-comptable
