Résidence secondaire à l'étranger.
Mai 7, 2009 | 35,00 EUR | répondu par Ginster Frank
Mesdames et Messieurs,
Je serai muté en Pologne par mon entreprise pour une durée prévue de 5 ans afin de former du personnel. Le salaire continuera à être versé par l'entreprise allemande et sera également imposé là-bas. Ma résidence principale restera ma chambre chez mes parents. L'appartement en Pologne sera considéré comme ma résidence secondaire.
Ma question est la suivante :
Puis-je déduire les déplacements entre ma résidence principale et ma résidence secondaire dans ma déclaration de revenus et pourrais-je également bénéficier d'autres avantages fiscaux ?
Chère Madame,
Cher Monsieur,
En réponse à votre demande, nous tenons à vous informer brièvement de ce qui suit:
Dans un premier temps, il convient de déterminer où se situe votre résidence principale.
D'après la situation que vous décrivez, votre résidence principale semble être en Pologne pendant votre activité en Pologne. Ainsi, selon la législation allemande, vous seriez seulement partiellement imposable si vous perceviez des revenus intérieurs au sens de l'article 49 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Cependant, votre demande ne fournit pas d'indications à ce sujet. Par conséquent, les revenus de votre emploi salarié sont imposables en Pologne en vertu de la convention de non-double imposition entre l'Allemagne et la Pologne.
En cas de détention de deux résidences, il convient en principe de vérifier où se situe le centre des intérêts vitaux. Cela se fait en fonction de critères externes. Si vous avez un appartement en Pologne, votre résidence principale sera là-bas, car la chambre chez vos parents est certainement moins importante que l'appartement en Pologne. Cependant, il n'est pas précisé si l'appartement en Pologne est plus petit que la chambre chez vos parents.
1. Résidence principale au sens de la convention de non-double imposition en Pologne
Vous êtes pleinement imposable en Pologne et y percevez des revenus imposables en Pologne en tant que résident fiscal pleinement imposable en Pologne.
Les impôts sont calculés selon les barèmes fiscaux généraux et prélevés par retenue à la source sur le salaire.
La mise à disposition d'un logement par l'employeur dans le cadre d'un contrat de travail est considérée comme un avantage en nature.
Les frais professionnels forfaitaires suivants sont reconnus :
- 2009 : 1 335,00 zlotys polonais par an
- En cas de contrat de travail et d'un lieu de travail en dehors du lieu de résidence : 1 668,72 zlotys polonais par an
Des frais professionnels plus élevés ne sont pris en compte en vertu du droit polonais que s'il s'agit de frais de transport public.
Si l'activité n'est pas exercée sur toute la période d'imposition, les forfaits susmentionnés doivent être répartis par mois. Conformément à Mennel/Förster, Steuern in Europa, Amerika und Asien, nº 109 et suiv., aucune autre déduction n'est possible pour les dépenses liées à la double résidence.
2. Résidence principale en Allemagne
Dans ce cas, vous seriez toujours pleinement imposable en Allemagne. Les revenus sont toutefois exonérés en Allemagne. Ils doivent être déterminés pour le calcul de l'impôt allemand selon la législation allemande. Cela signifie qu'il n'est pas nécessaire de prendre en compte le droit fiscal polonais pour déterminer les bases d'imposition, mais les critères applicables en Allemagne. Dans ce cas, il n'y a pas de double résidence.
Cependant, il est possible d'avoir deux résidences si les deux sont entretenues. Cela nécessite toutefois de participer aux frais de la maison. La simple mise à disposition d'une pièce ne suffit pas.
Si ces conditions ne sont pas remplies, seuls les frais de déplacement entre la Pologne et l'Allemagne peuvent être déduits. Cependant, cela n'a d'incidence que sur le calcul de la progressivité. Si vous n'avez pas d'autres revenus, votre imposition en Allemagne reste à 0,00 €.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter notre cabinet au 02232/9345-0.
Cordialement,
FRANK GINSTER & Partenaire
Cabinet de conseil fiscal
Frank Ginster
Diplômé en finances
Conseiller fiscal
