Qu'est-ce qui compte comme apport pour l'associé commandité?
Février 18, 2021 | 25,00 EUR | répondu par Steuerberater Bernd Thomas
Par le biais des apports effectués, l'associé commanditaire d'une société en commandite peut augmenter les possibilités de compensation des pertes et atténuer l'article 15a de la loi sur l'impôt sur le revenu: Comment se déroulent concrètement ces apports? Est-il impératif de modifier l'inscription de responsabilité au registre du commerce et de verser de l'argent sur le compte professionnel? Ou pourrait-il déjà être considéré comme un apport effectué si l'associé commanditaire paie régulièrement des achats de marchandises importants pour la société depuis son compte courant privé?
Cher demandeur,
Je réponds volontiers à votre demande en raison des informations que vous avez fournies dans le cadre d'une première consultation sur frag-einen.com. La réponse est basée sur les informations que vous avez fournies. Des informations manquantes ou incorrectes peuvent influencer le résultat juridique.
Si vous effectuez des paiements pour la société en commandite depuis votre compte, cela sera enregistré sur un compte de fonds propres étrangers ("compte de compensation des associés" ou similaire). Ces montants n'ont alors pas de caractère de fonds propres.
C'est précisément défini dans le EStR :
Le compte de fonds propres au sens de l'article 15a, paragraphe 1, phrase 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu se compose du compte de fonds propres de l'associé dans le bilan fiscal de la société et du capital additionnel ou déficitaire provenant d'un bilan additionnel éventuel de l'associé (arrêt de la Cour fédérale des finances du 30 mars 1993, BStBl II p. 706). Lors de la détermination du compte de fonds propres, les éléments suivants doivent être pris en compte :
1. Les apports effectués ; il s'agit notamment des apports en responsabilité et obligation, mais aussi par exemple des subventions perdues pour compenser les pertes. Les apports obligatoires font également partie du compte de fonds propres au sens de l'article 15a, paragraphe 1, phrase 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu, même s'ils sont rémunérés indépendamment de la situation bénéficiaire ou déficitaire.
2. Les réserves de capital figurant au bilan. Si une société en commandite augmente temporairement son capital propre pour couvrir d'éventuelles pertes de bilan par un apport de fonds extérieurs, le capital fiscal de chaque commanditaire est renforcé en fonction de sa participation aux réserves de capital.
3. Les réserves de bénéfices figurant au bilan. Si les associés d'une société en commandite ont constitué des réserves de bénéfices par rétention des bénéfices de la manière prévue par le contrat de société, le capital fiscal de chaque commanditaire est renforcé en fonction de sa participation aux réserves de bénéfices.
Le fait que la formation de réserves de capital (voir n° 2) et de bénéfices renforce temporairement le capital fiscal de la société en commandite et n'améliore pas durablement la responsabilité dans les relations extérieures n'a pas d'importance pour l'appartenance des réserves de capital et de bénéfices au compte de fonds propres au sens de l'article 15a, paragraphe 1, phrase 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu.
Cordialement,
Bernd Thomas
Conseiller fiscal
Informations conformément à la DL-InfoV : Bernd Thomas, conseiller fiscal, Neustadtswall 85, 28199 Brême, membre de la Chambre des conseillers fiscaux hanséatiques de Brême, numéro d'enregistrement 111705, assurance responsabilité civile professionnelle chez R+V Allgemeine Versicherung AG, Mittlerer Pfad 24, 70499 Stuttgart, montant assuré : 250 000 euros par sinistre individuel ; plafond annuel : 1 000 000 euros (pour tous les dommages d'une année d'assurance) ; Les règles professionnelles des §§ 3, 3a, 32, 43 de la loi sur le conseil fiscal s'appliquent (les règlements sont consultables sur : http://www.gesetze-im-internet.de/stberg)
