Imposition du trading de devises en 2021
J'ai une question à plusieurs volets sur la fiscalité du trading de devises. Il s'agit uniquement des courtiers qui ne sont pas établis en Allemagne, mais dans un pays de l'UE, c'est-à-dire qu'ils ne prélèvent pas directement d'impôts.
Il y a des courtiers qui proposent le trading de devises en tant que spot trading (c'est-à-dire que l'on a essentiellement des soldes de comptes en différentes devises, on vend la devise X pour la devise Y et on peut éventuellement avoir des soldes négatifs dans certaines devises pour lesquelles on peut payer des intérêts, on peut ainsi acheter par exemple des JPY pour des EUR, puis acheter des USD avec ces JPY et finalement équilibrer le tout en USD pour des EUR).
Il y a aussi des courtiers qui emballent le trading de devises dans des CFD, c'est-à-dire qu'on ouvre une position dans une paire de devises et on la clôture ultérieurement (donc pas de chaînes comme décrit ci-dessus), avec seulement un solde de compte dans la devise de base du compte (donc l'EUR). Les positions overnight sont couvertes par des swaps par le courtier, pour lesquels on paie un frais nocturne.
Ai-je raison de penser que la situation fiscale en Allemagne pour ce scénario est la suivante :
- Dans le cas du Forex spot, il ne s'agit pas de revenus de capitaux au sens de l'article 20 de la loi sur le revenu (EStG), mais de transactions de vente privée au sens de l'article 23 de l'EStG, et la variante CFD est considérée comme une opération à terme au sens de l'article 20 de l'EStG ?
- C'est-à-dire que dans le cas du Forex spot, je devrais déclarer les gains et les pertes dans l'annexe SO (et non dans KAP) (avec une ventilation distincte des transactions individuelles), et je devrais imposer le bénéfice total (c'est-à-dire les gains-pertes) dans l'année civile à mon taux d'imposition sur le revenu personnel (pas de prélèvement forfaitaire unique) ? Cependant, une perte totale ne pourrait pas être compensée par d'autres revenus ?
- Dans le cas de la variante CFD, je devrais déclarer les gains et les pertes dans l'annexe KAP, les gains seraient imposés à 25% (+Solde) (je ne tiens pas compte de l'abattement pour les épargnants), mais les pertes ne seraient prises en compte que jusqu'à un maximum de 10 000 EUR par an (nouvelle réglementation 2021), de sorte que cette variante n'est plus avantageuse qu'à un certain volume de transactions (c'est-à-dire si les pertes causées par les transactions ne dépassent pas nettement 10 000 euros).
