Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Vergi Beyanı

Kamın montajı sırasında ev hizmetleri

Ekim 11, 2012 | 25,00 EUR | cevaplandı RAin/StBin Henriette Regulla-Schiessl

Sayın Avukatlar,
lütfen bana aşağıdaki hukuki sorulara cevap vermek için bağlayıcı olmayan bir fiyat teklifi gönderin:
2010 yılında kendi malik olduğum daireye bir şömine yaptırdım. Faturada yer alan işçilik maliyeti/yapım hizmetleri olarak yaklaşık 1340 €'yu ev hizmeti olarak vergi beyannamesinden düşmüştüm.
Vergi beyannamesinde ilk olarak kabul edildikten sonra 13.07.2011 tarihinde şu gerekçeyle iptal edildi:
"Ev hizmetleri, değişiklik talebiniz kapsamında 1.340 € (Şömine montajı) tutarında kesildi.
Şöminenin montajı, bir varlık artışı ve dolayısıyla yeni bir işlem oluşturur ki, bu da EStG'nin 35a maddesi gereği vergisel olarak desteklenmemektedir."

05.08.2011 tarihinde itiraz ettim:
"Şömine montajımızın, 35. E'nin bir ev hizmeti olmayan, modernizasyon olmayan, yeni bir işlem olduğu gerekçesiyle ev hizmetlerinin sonradan iptal edildiğine itiraz ediyorum.
Doğru olan, şöminenin yeni monte edildiğidir, ancak amacımız, dairemizin ısıtma durumunu çağdaş (daha modern) hale getirmek için kaçınılmazdı.
Konutun merkezi ısıtması, gazla çalışan merkezi ısıtma sistemi aracılığıyla sağlanmaktadır. Isıtma sistemi, doksanlı yılların ortasında inşa edildi ve o dönemin teknolojisine uygun olmaktadır. Fosil yakıtlar, ilgili CO2 salımı ile yanmaktadır.
Kurmuş olduğumuz şömine, 8 kW ısıtma gücüne sahiptir ve daireyi ısıtmak için temel olarak yeterlidir. Şöminemizi devreye almamızdan bu yana, yaşam alanlarında bulunan kaloriferleri kapattık ve bu sayede fosil yakıtların tüketimini ve CO2 salımını azaltıyoruz. Isıtma işlemi o zamandan beri, CO2-nötr olan yenilenebilir yakıt olan odunla gerçekleştirilmektedir. Bahsedilen durumlar, özellikle ısıtma sistemlerine ilişkin modernizasyonlar olabileceği gibi, (vergisel) teşviklere tabi olabileceği de düşünülebilir.
Söz konusu vergi beyannamesinin kısmen geçici olduğu bilincindeyim. Ancak geçicilik ve itirazımın konusu olmayan pozisyonlar üzerinde yapılan değişikliğin, yanlış olduğunu düşünüyorum. Bu nedenle itirazımın kabul edilmesini rica ediyorum."

31.08.11 tarihinde Maliye tarafından reddedildi:
"Gerekçe:
Vergi mükellefinin ev hizmetleri, yenileme, koruma ve modernizasyon işlemleri için usta hizmetlerinden yararlanılması durumunda, diğer vergi indirimleri düşüldükten sonra, mükellefin masraflarının %20'si, en fazla 1200 €'ya kadar, indirilmiş tarifeli gelir vergisi üzerinden indirilir (EStG'nin 35a maddesi).
Yenileme ve modernizasyon harcamalarına yönelik olarak, bina alanını büyütmeden, ancak binaya ek bir fonksiyon kazandıran, örneğin bir şöminenin montajı gibi, bileşenlerin sonradan montajı gibi, harcamaların indirilmesi reddedilmelidir."

05.09.11 tarihinde yanıt verdim:
"Isınma sisteminin modernizasyonu için şömine montajı maliyetinin kabul edilmesi konusundaki itirazımı hala sürdürdüğümü teyit ederim."

28.09.12 tarihinde itir

RAin/StBin Henriette Regulla-Schiessl

Sayın Soru Soran,

Sorunuz için teşekkür ederim, bunu birinci danışmanlık çerçevesinde, katkınızı ve bu platformun kurallarını dikkate alarak cevaplamak isterim.
Cevap, durum açıklamanıza göre verilecektir. Bilgilerin eklenmesi, çıkarılması veya değiştirilmesi, durum açıklamalarının belirsizliği veya hatalı olması vergi sonucunu değiştirebilir.

Sorunuzu anladığım kadarıyla, iş hizmetine ilişkin maliyetlerin 1.340 Euro olduğunu anladım. Bunun %20'si indirimli yani 270,00 Euro gelir vergi borcunu azaltacaktır.
İtiraz sürecinde kötüleştirme mümkündü, sadece itirazın geri çekilmesiyle kötüleştirme engellenebilirdi.
28.09.2012 tarihinde itiraz kararı verildi ve bir ay içinde dava açılmalıdır.

Genel olarak iyi bir argüman yaptığınızı belirtmek isterim.

Ancak şunu belirtmek gerekir: Bir dava sürecinde başarılı olma şansını düşük görüyorum.

Literatür görüşüne göre (Schmidt, EStG 28. Baskı.2009, § 35a Rn11), zanaatkar hizmetlerinin yenileme, koruma ve modernleştirme faaliyetleri olması gerekmektedir.
Burada, koruma ve yapım maliyeti arasındaki ayrımında aynı temel prensipler geçerlidir.
Schmidt'e göre özellikle yeni bir şey yaratılmamalıdır, bu da yeni olmayan ancak kurulu olmayan ekipmanların montajını içerir. Örneğin, zemin kaplamalarının değiştirilmesi, kapılar, pencereler veya onların onarımları gibi. Boyama veya duvar kağıdı yapma, bahçe ve yol yapımı işleri ve teknik tesislerin bakımı da avantajlıdır.

Şömine bir yeni ekipman montajını temsil ettiği için, bu hizmeti zanaatkar hizmeti olarak kabul etmenin zor olduğunu düşünüyorum.

Mahkeme masrafları için ilk olarak mahkemeden 220,00 Euro avans istenir. Masraflar için asgari dava değeri 1.000 Euro'dur. Mahkeme masrafları davanın sona ermesinden sonra nihai olarak belirlenir.
Avukat veya mali müşavir ücretleri RVG'ye göre belirlenir. 1.000 Euro asgari dava değeri için avukat ücretleri yaklaşık 310 Euro'ya ulaşır (dava ücreti 1.6 faktör, duruşma ücreti 1.2 faktör, sabit ücret ve KDV).
Ancak ben daima dava için bir şeref sözleşmesi yaparım, çünkü yasal ücret maliyeti karşılayamaz.

Görüldüğü gibi, benim düşünceme göre düşük başarı olasılığından bağımsız olarak, maliyetler faydayı aşıyor.

Bu bilgilerle size yardımcı olabildiysem memnun olurum.

Saygılarımla,

Henriette Regulla
Avukat
Mali Müşavir