Bir Vergi Danışmanına Sor konusunda Diğer Soru Vergi Danışmanına

Ürünün hediye olarak verilmesi

Mayıs 1, 2011 | 30,00 EUR | cevaplandı Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Sayın Bayanlar ve Baylar, bir muhasebeci olarak, işyerinde tıbbi terapi masalarını (net değeri yaklaşık 2.200,00€) sıradan müşterilere satan bir perakendeciye hizmet veriyorum. Perakendeci, bu masaları (satın alırken) toptancısından alıyor. Perakendeci ile toptancı arasında, hangi fiyata satılacağı, ödeme koşulları ve benzeri konularda sözleşmeler bulunmaktadır. Aralıklarla, bahar 2011'de "Bahar Kampanyası" gibi reklam kampanyaları düzenlenmektedir. Bu kampanya için perakendecinin toptancısından, net değeri yaklaşık 80,00€ olan bir ısı matı (büyük bir ısı yastığı gibi) gibi başka bir ürün daha alması gerekmektedir. Perakendeciye, bu ürünü bir masa satın alırken bedava olarak hediye vermesi gerektiği öğretilir. Yani bir müşteri "Bahar Kampanyası" sırasında bir masa satın alırsa, otomatik olarak bir ısı matı da alır. 80,00€ net maliyetli bu ürün için perakendeci zararına satış yapmış olur. Çünkü Aralık 2010'da Vergi Dairesi tarafından bir denetim yapıldığı için büyük sorunlar yaşandı. Vergi Dairesi, bu tür hediyeyi kabul etmedi ve perakendecinin ekstra ürünü satın alıp hediye etmek zorunda olmadığı ve bu şekilde davranmanın işletmecilik anlayışına uymadığı gerekçesiyle. Çünkü perakendeci kime hediye ettiğini kanıtlayamadığı için tüm ısı matlarına özel tüketim vergisi uygulanmıştır. Ancak, bu "kampanyalar" halen devam ettiği için, tüm ekstra "ısı matlarını" bir makale numarası ile (perakendecinin içsel numarası) etiketlemeyi ve toptancıdan sadece belirli bir sayıda ısı matı içeren bir paket alındığını, fatura numaralarına kaydetmeyi ve müşteriye makbuz vererek aynı makale numarasının tekrar göründüğü bir belge düzenlemeyi önerdim. Müşteri bunu imzalar. Böylece hangi ısı matının hangi müşteriye ulaştığını en azından takip edebiliriz. Böylelikle "özel tüketim" kesinlikle ortadan kaldırılmış olur. Durumu nasıl gördüğünüzü, Vergi Dairesinin basitçe bir özel tüketim varsayımında bulunup bulunamayacağını, düşüncelerimin doğru olup olmadığını ve doğru ve düzgün nasıl kayıt yapılması gerektiğini bilmek istiyorum. (Lütfen hesap numarası ile belirtiniz) Çabalarınız için teşekkür ederim Saygılarımla

Dipl.BW/SB Ulrich Stiller

Sayın Danışan,

Verdiğiniz bilgilere ve başvurunuzdaki çabanıza dayanarak size aşağıdaki gibi birinci danışmanlık çerçevesinde cevap vermek istiyorum:

EStG'nin 4. Maddesi 1. Fıkrasının 2. Cümlesine göre, işletmeden çekilenler, mükellefin işletmeden kendisi, ev halkı veya diğer işletme dışı amaçlar için yaptığı tüm varlıklardır (nakit çekimler, mallar, ürünler, kullanımlar ve hizmetler) ve bu çekimler işletme yılı boyunca gerçekleşmiştir.

Anlatımınızdan, bir özel çıkarma olduğunu göremiyorum.

Tüccar ve toptancı arasında sözleşmeli anlaşmalar bulunmaktadır. Burada ısı pedlerinin ücretsiz olarak 'hediye' olarak düzenlenebileceği, yani sözleşme belgelerinin sunulmasıyla denetçinin görüşünün çürütülebileceği söylenmektedir.

Elbette ki tüccar, toptancı tarafından bu tür faaliyetleri gerçekleştirmesi için zorunlu tutulabilir. Almanya'da sözleşme özgürlüğü vardır. Eğer gerçekten yazılı bir şey belirlenmemişse, o zaman toptancı durumu yazılı olarak doğrulayabilir.

Gelecek için, tüccar ve toptancı arasındaki durumu yazılı olarak sabitlemeniz önerilir.

Gelecek için önerdiğiniz yaklaşım doğru ve dolayısıyla tavsiye edilir. Yatakların ve ısı pedlerinin satın alımını normal bir şekilde mal alımı olarak kaydedersiniz ve satışı gelirler üzerinden yaparsınız.

Umarım size yardımcı olabilmişimdir.

Saygılarımla

Ulrich Stiller
Mali Müşavir / Diplom Ekonomist