Pansiyon Fonu Ödemesi Vergilendirme
Nisan 15, 2011 | 25,00 EUR | cevaplandı StB Manuela Ponikwar
Sayın Bayanlar ve Baylar,
2004 yılından bu yana, genellikle (%95 zamanında, geri kalan zamanlarda işverenim Entgeltumwandlung (gelir dönüşümü) imkanından habersizdi ya da istemiyordu ve net maaşımdan kendim ödedim) bir emeklilik fonuna Entgeltumwandlung (gelir dönüşümü) yoluyla ödeme yapıyorum.
Bu ödeme sosyal güvenlik ve vergi kesintisinden muaf mı? (doğru mu?)
Emeklilik başlangıcım 2037'de olacak. Şimdi, bu fonu düzenli aylık emekli maaşı olarak almayı planlıyorum. Alternatif olarak, başlangıçtan 3(?) yıl önce sermayeyi bir kerede almak için başvurabilirim.
Bu durumda ödeme vergi açısından nasıl olacak? Yani, hem bir kerede ödeme hem de emeklilik dönemindeki o anki vergi oranıyla tam vergilendirilmeli mi, yani bir kerede ödeme yaptığım yıl çok yüksek bir vergi yükümlülüğü mü olacak? İnternette birkaç farklı cevap okudum, sigorta şirketi ise buna %18 oranında bir gelir payı eklemişti...
Yani, hem bir kerede ödeme yapılsa bile ömür boyu sürecek emekli maaşı da olsa, tüm ödemeleri tamamen vergilendirmeli miyim ve/veya bunlar üzerinden sosyal güvenlik katkı payı mı ödemeliyim? Bu durumda hangi vergi oranıyla yapmalıyım? Yukarıda belirtilen gelir payı ne anlama geliyor, bu, ödemeleri hangi vergi oranıyla vergilendirmem gerektiği mi anlamına geliyor? Veya sadece bu %18'i mi vergiletmeliyim? Ya da ödemeler + bu varsayılan %18 mi?
Anlaşılabilir cevaplarınız için teşekkür ederim.
Sayın Danışma,
Honorarın gerektirdiği çerçevede ilk danışmanlık kapsamında sorunuzu yanıtlamak istiyorum:
İlk olarak belirtmek isterim ki, konu maalesef çok karmaşıktır.
Pansiyon fonundan alınan ödemelerin vergisel muamelesi, birikim dönemindeki katkıların önceden mi yoksa 2002'den bu yana gecikmiş mi vergilendirildiğine bağlıdır. Ayrıca, birikim dönemindeki vergilendirme sırasında Riester Emeklilik kombinasyon modelinden devlet teşviki alınıp alınmadığı da önemlidir.
---------------
Genel olarak, emeklilik ödemeleriniz pansiyon fonunuz içinde aşağıdaki gruplardan birine girebilir:
1)
Sadece devlet tarafından teşvik edilen sermayeye dayanan aylık ödemeler, tamamen gecikmiş vergilendirme kapsamına girer (EStG Madde 22 No. 5 Cümle 1). Yani, tarifenize göre aylık ödemeyi, 102 EUR tutarındaki iş giderleri genel kesintisi dikkate alınarak tamamen vergilendirirsiniz. Bu, birikim dönemindeki katkıların vergilendirilmediği işyeri emeklilik planlarından gelen ödemeleri (EStG Madde 3 No. 56, 63 ve No. 66) veya Riester teşvikinin verildiği ödemeleri içerir.
2)
Devlet tarafından teşvik edilmeyen katkılara ve 1.1.2005'ten önce verilen eski taahhütlere dayanan aylık ödemeler, emeklilik ödemelerinde gelirin bir kısmı olarak gelir vergisine tabi tutulacaktır (EStG Madde 22 No. 5 Cümle 2). Yani, 65 veya 66 yaşında emekli olmanız durumunda, aylık gelirinizin %18'ini tarifenize göre vergilendirirsiniz. Sermaye ödemesi yapılan eski vakalarda, sermaye ödemesinde bulunan faizler, genel olarak 12 yıllık bir süre içinde yapılmış bir ödeme gibi genel vergilendirme kurallarına göre vergilendirilmesi gereken gelirlerdir. Bu durumda, sermaye ödemesindeki muhasebeleştirilen ve muhasebeleştirilen olmayan faizler, EStG Madde 22 No. 5 kapsamında vergilendirilecek gelirlerdir.
3)
Çoğu durumda, işyeri emeklilik planlarına vergisel teşvik verilme koşulları (örneğin, vergiden muafiyet veya hak sahibi kişiler) sadece birikim döneminin belirli bir süresinde mevcut olduğundan, ödemelerin vergilendirme döneminde teşvik edilen ve edilmeyen sermaye arasında bölünmesi gereklidir.
---------------------
Bu nedenle, birikim döneminde ve ödeme dönemindeki vergisel işlemler arasında bir uyum bulunmaktadır:
- Vergiden muaf = devlet tarafından teşvik edilen birikim dönemi = emeklilik ödemelerinin tamamen gecikmiş vergilendirmesi (EStG Madde 22 No. 5)
- Örneğin, genel olarak işverene pausal olarak vergilendirilen katkılar devlet tarafından teşvik edilmediyse = sadece kısmi gecikmiş vergilendirme (kazanç payı için)
--------------------
Şimdi tam olarak ne teşvik edilen sermaye:
İşverenin bir emeklilik planına yaptığı ödemeler, işçinin sağlanma kuruluşuna ödeme yapıldığı anda temel olarak çalışan maaşı olarak vergilendirilmelidir (sözde önceden vergilendirme), çünkü çalışan doğrudan sağlanma kuruluşuna sağlanmaya ilişkin bir hak talebinde bulunur.
Ancak, işverenin bu işyeri emeklilik planını oluşturmak için yaptığı katkılar, belirli s
