Obligation fiscale pour les comptes à l'étranger
Novembre 8, 2015 | 80,00 EUR | répondu par StB Patrick Färber
Supposons qu'un contribuable allemand ait transféré des titres (actions réelles, obligations à taux fixe et titres du marché monétaire capitalisants) au-delà de la frontière dans un nouveau compte en Suisse en 2004 et les ait fait racheter/vendre de là. Il est clair que les intérêts étaient imposables, mais qu'en est-il de la valeur nominale des obligations à taux fixe ou de la valeur des titres du marché monétaire lors de leur transfert. Aurait-il peut-être fallu les taxer "dans leur ensemble" ici? Par exemple, en vertu de l'article 43a de la loi sur l'impôt sur le revenu, qui est difficile à comprendre pour un profane, ou autrement?
Supposons que, les années suivantes, le compte ait été remanié par de nouveaux achats et ventes et qu'en 2009, l'ensemble du compte ait été liquidé et que la valeur finale ait été rapatriée en espèces en Allemagne. Il est clair que tous les intérêts intermédiaires étaient imposables, mais est-ce que la vente de la totalité des avoirs du compte (maintenant entièrement acquis auprès de la banque dépositaire) déclenche également une obligation fiscale sur les valeurs vendues "dans leur ensemble", par exemple, à nouveau en vertu de l'article 43a de la loi sur l'impôt sur le revenu ou autrement?
Cher demandeur,
Sur la base de vos informations, je peux vous donner les premières orientations suivantes :
Le fait de ne pas déclarer les revenus du compte d'investissement constitue un délit de fraude fiscale.
Le transfert de votre argent en Suisse n'est pas un événement imposable, mais un réaménagement de patrimoine au niveau privé.
Les transactions des années suivantes (achat et vente) peuvent éventuellement générer une plus-value imposable en fonction des cas individuels en vertu de l'article 23 de la loi sur l'impôt sur le revenu ancienne formule, si la durée de détention était inférieure à 1 an. De même, dans le cas des fonds capitalisants, il convient de calculer le revenu équivalent à la distribution à la fin de l'année. Si le fonds est "gris" ou "noir" (pas de publication au Bundesanzeiger), la taxe de pénalité en vertu de l'article 6 de la loi sur l'impôt sur les revenus de placement s'applique également. En outre, les revenus du capital de ceux-ci -comme vous l'avez correctement supposé- sont également imposables.
En cas de dissolution en 2009, il convient de vérifier si la vente concerne des titres achetés avant 2009 ou en 2009. Dans ce dernier cas, la vente est toujours imposable, dans le premier cas uniquement si la durée de détention était inférieure à 1 an. Le transfert ultérieur de CH vers DE est à nouveau sans importance.
Actuellement, vous avez la possibilité de régulariser selon les règles renforcées de la déclaration rectificative. Vous devez impérativement régulariser intégralement les 10 dernières années. Si c'est une option pour vous, contactez un avocat/fiscaliste spécialisé dans les déclarations rectificatives.
J'espère avoir pu vous donner un aperçu des prochaines mesures à prendre.
Cordialement,
Patrick Färber
Expert-comptable
