Montant de la déduction pour investissement
Mai 4, 2011 | 20,00 EUR | répondu par StB Manuela Ponikwar
Cher conseiller fiscal,
J'ai une question concernant le montant de l'abattement pour investissement :
1. Est-il possible d'utiliser un logement mobile (maison conteneur) équipé d'une installation photovoltaïque, solaire thermique, d'une pompe à chaleur et d'un stockage solaire, principalement utilisé à des fins de bureau, d'exposition et de séminaire, mais également à usage privé ? (Cette maison et l'installation seront entièrement réalisées par mon entreprise.)
2. Pourrait-on également utiliser la même installation (photovoltaïque, solaire thermique, pompe à chaleur et stockage solaire) sur une autre maison individuelle ou un bâtiment commercial privé ou appartenant à votre entreprise, où mon entreprise serait à la fois l'utilisateur et le constructeur de l'installation ? Il serait également possible de placer la centrale de chauffage avec la pompe à chaleur dans un conteneur à côté de la maison.
3. Existe-t-il des exemples de tels cas sur Internet ?
4. Ou existe-t-il une liste des projets que je pourrais acquérir avec le montant de l'abattement pour investissement (de préférence dans le domaine des énergies renouvelables) ?
Chère consultante, cher consultant,
Merci pour votre demande, à laquelle je vais répondre dans le cadre d'une première consultation en tenant compte de votre offre d'honoraires comme suit :
A| Pour quoi le montant de déduction pour investissement peut-il être formé :
• des actifs amortissables,
• des biens d'équipement neufs et d'occasion,
• utilisés à des fins professionnelles à au moins 90 %.
L'actif doit appartenir à un établissement domestique jusqu'à la fin de l'exercice suivant l'année de l'achat ou de la fabrication et y rester. Pendant une période de 2 ans, l'actif doit être utilisé exclusivement ou presque exclusivement (au moins 90 %) à des fins professionnelles. La décision de l'intention d'utilisation professionnelle doit être évaluée sur la base d'une décision de prévision.
En résumé, un IAB n'est possible que pour les actifs d'équipement mobiles d'une entreprise. Dans votre cas, le système photovoltaïque serait le seul actif d'équipement professionnel mobile. Si vous avez une alimentation complète ici, la preuve de l'utilisation professionnelle à 90 % serait facile à établir et vous pourriez en principe utiliser un IAB.
La pompe à chaleur n'est pas un actif d'équipement mobile mais fait partie du bâtiment. Un IAB n'est pas possible ici. Le solaire thermique fournit de l'eau chaude, tant que la maison est également utilisée à des fins privées, il serait probablement difficile d'atteindre la limite des 90 % d'utilisation professionnelle.
Dans votre cas n° 2, il faudrait vérifier si l'installation serait encore un actif d'équipement professionnel. L'installation est-elle mise à disposition moyennant un paiement ou est-elle vendue ?
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B| Qui peut former un montant de déduction pour investissement :
• Le montant de déduction pour investissement ne peut être formé que dans le cadre d'une activité active. Cela signifie que l'entreprise participe à la vie économique générale sous forme d'une activité publicitaire.
• Il s'agit d'une entreprise nationale.
• Votre entreprise ne doit pas dépasser certaines tailles. Si vous déterminez votre bénéfice selon la comparaison du patrimoine de l'entreprise, le patrimoine de l'entreprise ne doit pas dépasser 335 000 EUR. Si vous déterminez votre bénéfice selon la méthode du bénéfice forfaitaire, le bénéfice annuel ne doit pas dépasser 200 000 EUR.
• Il n'existe pas de montant de déduction pour investissement pour les achats destinés à des établissements étrangers.
Je ne connais pas d'exemples. Si vous remplissez les critères décrits ci-dessus pour vous-même en tant qu'entreprise ou pour l'actif concerné, un IAB peut être formé.
D'après vos explications, votre entreprise fabrique elle-même les installations et les vend également. Une possibilité d'aménagement qui pourrait être envisagée dans votre cas serait de mettre en avant l'utilisation de l'installation à des fins de marketing et de présentation. Cependant, cela est généralement difficile dans le cadre de la limite d'utilisation de 90 % en cas d'utilisation privée simultanée.
J'espère avoir pu vous aider.
Cordialement,
Manuela Ponikwar
Conseillère fiscale
www.ponikwar.de
