Remboursement de l'impôt sur les gains en capital sur les pertes réalisées d'un investissement dans un indice de panier de cryptomonnaies ETP
Les faits sont les suivants: J'ai acquis le certificat d'indice ETP 21Shares Krypto Basket Index avec plusieurs achats. Les achats ont eu lieu du 13 août 2021 au 25 mai 2022, avec une vente partielle effectuée le 19 juin 2022.
Étant donné que le cours de Bourse avait fortement chuté, la vente partielle a été réalisée le 19 juin 2022 avec une perte, et dans le relevé bancaire, l'impôt sur les gains en capital, la contribution de solidarité et l'impôt de l'église ont été remboursés. Malheureusement, cette opération a été annulée avec une date du 26 juin 2023, et les montants d'impôts remboursés ont été retirés à nouveau, à mon avis à tort. La banque a indiqué, en réponse à ma demande, qu'une modification n'était pas possible et que nous devrions contacter le service des impôts pour obtenir un remboursement.
Entre-temps, j'ai fait des recherches sur le traitement fiscal des ETP et j'ai découvert ce qui suit: Les ETP cryptographiques physiquement déposés sont traités fiscalement comme des investissements directs dans les crypto-monnaies. La condition préalable est qu'une option de livraison soit disponible - ce qui n'est pas le cas pour tous les ETP cryptographiques. La base en est la circulaire du ministère fédéral des Finances du 10 mai 2022. Dans l'impôt sur le revenu, ils ne sont donc pas traités comme des revenus de capitaux, mais comme des gains spéculatifs. Il y a ici un parallèle avec la taxation des ETC physiques en or.
ETP cryptographiques - sans option de livraison
La taxation est différente pour les ETP cryptographiques sans option de livraison. Ces produits sont fiscalement considérés comme des obligations de l'émetteur, qui sont assujetties à la retenue d'impôt libératoire forfaitaire (25 pour cent plus contribution de solidarité et éventuellement impôt de l'église) comme les ETF. Cela s'applique généralement aux ETP sur les indices de stratégie cryptographique et les produits de panier, quel que soit l'émetteur. Si l'ETP cryptographique n'est pas exonéré de la retenue d'impôt, les pertes réalisées peuvent être compensées avec les gains des ETF, fonds et autres titres.
J'ai contacté l'émetteur de notre ETP, 21Shares, et j'ai obtenu l'information que l'ETP en question n'avait initialement pas d'option de livraison, mais qu'une nouvelle brochure en date du 13 décembre 2022 a modifié cela. Depuis lors, il y a une option de livraison, qui n'existait pas auparavant! Étant donné que toutes les actions que j'ai entreprises ont eu lieu avant le 13 décembre 2022, je suis d'avis que la comptabilisation initiale était correcte.
Dans une première déclaration, le service des impôts considère le relevé corrigé de ma banque comme fiscalement correct.
Ma question est de savoir si mon point de vue est correct et, le cas échéant, sur quoi je pourrais baser mon argumentation vis-à-vis du service des impôts.
