Оподаткование акционерных опционов, Хранитель в США
Сентябрь 16, 2009 | 20,00 EUR | отвечено Oliver Burchardt
Привет,
В рамках моего налогового возврата за 2008 год у меня возник вопрос:
Я получил опционы на акции от моего работодателя.
Первое обещание было дано в 2007 году. Выполнение соглашения или получение акций произошло в 2008 году.
Акции в настоящее время не торгуются и хранятся в США. Место хранения было определено моей компанией. Если я покину компанию в течение следующих 3 лет, акции вернутся обратно к компании.
Второе обещание я получил 19.12.2008 года, а получение акций или перевод денег произошел 31.12.2008 года.
Как этот процесс должен быть указан в моем налоговом возврате?
Здесь возникает денежное преимущество?
И если да, правильно ли учесть оба процесса за 2008 год?
Если я покину компанию и акции должны быть возвращены, каково налоговое обложение в этом случае?
Уважаемый Задающий вопрос,
Благодарим вас за ваш запрос, на который я хочу ответить в рамках первичной консультации. Пожалуйста, обратите внимание, что консультация основана на предоставленных вами данных. Отсутствие или неправильные данные могут повлиять на юридическую оценку.
Исходя из ваших данных, я предполагаю, что вы уже выполнили опционы на акции, то есть акции находятся по крайней мере в вашем юридическом владении.
В целом, Верховным судом Германии было установлено, что налогообложение предоставленных опций на акции происходит только в момент поступления (то есть при исполнении опции).
Однако в вашем случае вопрос заключается в том, были ли акции переданы вам в том смысле, что вам было предоставлено непосредственное и неотъемлемое преимущество.
Я бы отрицательно ответил на этот вопрос в вашем случае. Из моей точки зрения, экономическое владение (то есть возможность использовать возможности от акций) возникает только после выполнения периода ожидания, поэтому в этот момент происходит налогообложение.
Следовательно, для налоговой декларации 2008 года это не имеет последствий. Только когда после истечения периода ожидания вам будет передано и экономическое владение акциями, следует принимать налоговые последствия. В качестве материальной выгоды в этот момент должна облагаться разница между рыночной ценой акций и ценой, которую вы заплатили.
Если у налоговой службы возникнут вопросы относительно этого обращения, пожалуйста, сослаться на решение Верховного суда Германии от 20.11.2008 года, номер VI R 25/05. Дело было немного иным, так как речь шла о оборотных опционах на акции, однако, на мой взгляд, утверждение о том, что поступление происходит только в момент предоставления и экономического владения, полностью применимо к вашему случаю.
Для материальной выгоды применяется льготный тариф согласно § 34 закона об уплате налогов на доходы физических лиц (так называемое правило пятой части) (для аргументации против налоговой службы, пожалуйста, сослаться на решение Верховного суда Германии от 18.12.2007 года, номер VI R 62/05).
Надеюсь, что мои пояснения помогли вам.
С уважением,
Оливер Бурхардт
Налоговый консультант
