Déduction de la TVA lors de la construction d'une maison de vacances
Décembre 11, 2011 | 45,00 EUR | répondu par Michael Herrmann
Nous achetons un terrain et faisons construire une maison dessus, pour ensuite la louer en tant que maison de vacances. Comment puis-je faire valoir la TVA des versements que nous devons effectuer dans le cadre du contrat avec l'entrepreneur avant le paiement de chaque échéance? Y a-t-il des coûts de construction (autres que les frais d'acquisition du terrain) que je ne peux pas déduire de l'impôt sur le revenu?
Cher demandeur,
Tout d'abord, je vous remercie de votre demande, que je répondrai volontiers en fonction des informations fournies et de votre implication dans le cadre d'une consultation initiale. La réponse sera basée sur les faits exposés. Des informations manquantes ou erronées sur les circonstances réelles peuvent influencer le résultat juridique.
pour 1) L'inscription au registre du commerce n'est pas une condition préalable à la taxation des ventes. Les circonstances économiques sont essentielles à cet égard. La nécessité de l'inscription au registre du commerce est réglementée dans le code du commerce. Cependant, pour lancer le processus de taxation des ventes, l'inscription au registre du commerce doit également être soumise au service des impôts. Cela est nécessaire car l'administration fiscale vérifie d'abord la présence de revenus commerciaux ou assujettis à la TVA.
pour 2) La déduction de la TVA est définie à l'article 15, paragraphe 1, numéro 1 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée. La déduction de la TVA est généralement possible lorsque qu'une facture conforme ou un contrat est présent. En principe, la facture n'a pas besoin d'être payée. Cependant, la prestation doit avoir été effectuée.
Par conséquent, la déduction de la TVA n'est possible que lorsque la prestation pour le taux respectif a été effectuée. Ceci n'est pas le cas avant l'échéance.
De plus, il convient de noter que dans les cas de remboursement, le remboursement de la TVA est soumis à l'approbation de l'administration fiscale et est donc sujet à une vérification minutieuse.
pour 3) La prestation de construction est qualifiée fiscalement de livraison d'ouvrage. La structuration contractuelle en droit civil n'a pas d'incidence, tant que le résultat économique n'y contredit pas. Une livraison d'ouvrage se produit lorsque le fabricant d'ouvrages utilise des matériaux qu'il a lui-même fournis et qui ne sont pas seulement des ingrédients ou des accessoires.
pour 4) La déduction de la TVA est possible sur toutes les dépenses mentionnées ici. Les dépenses pour le terrain ne sont pas amorties car elles ne sont pas soumises à une usure. Cependant, il s'agit d'une question fiscale qui n'affecte pas la déduction de la TVA.
En principe, vous pouvez déduire toutes les dépenses liées à la construction auprès de l'administration fiscale. La limite est toujours fixée par la participation privée et un éventuel caractère disproportionné.
J'espère vous avoir donné un aperçu adéquat de la situation dans le cadre de votre participation et de cette première consultation, et je reste à votre disposition.
Cordialement,
Michael Herrmann
Conseiller fiscal
Diplômé en finances (FH)
