Imposition différenciée
Mai 28, 2016 | 50,00 EUR | répondu par Steuerberater Udo Glinka
Mes questions portent sur le thème de la taxation différenciée.
Je suis en train de créer une boutique en ligne pour des disques vinyles/CD/DVD d'occasion. J'achète des produits exclusivement à des particuliers jusqu'à présent, j'ai donc opté pour la taxation différenciée. Comme il s'agit d'achats de petits montants (généralement jusqu'à 100 EUR), j'utiliserai la formation du montant total (ventes moins achats) pour calculer la taxe sur la valeur ajoutée. Les ventes se font à des particuliers du monde entier.
J'ai maintenant la possibilité d'obtenir un lot plus important provenant d'une liquidation d'entreprise avec une facture et une TVA indiquée.
Cela soulève les questions suivantes :
1. Est-il possible de calculer le montant total pour les articles d'occasion et en parallèle d'appliquer la taxation régulière pour les "articles neufs" ? (la tenue séparée des enregistrements d'achats et de ventes est bien entendu nécessaire, ainsi que des factures distinctes selon la base de taxation) ?
2. si non à 1) : est-ce que la facture d'achat avec TVA brute est incluse dans le calcul du montant total ?
3. Les ventes dans l'UE ou dans le reste du monde doivent-elles être indiquées séparément dans la déclaration de TVA ? Si oui, où exactement ?
4. Lors du calcul de la somme totale, il est toujours question de la période de décompte. S'agit-il de l'année civile ou du mois ?
Je vous remercie pour vos efforts !
Cher(e) demandeur(se) de conseils,
En me basant sur les informations que vous m'avez fournies, je réponds à votre demande comme suit et je donne ensuite ma première évaluation.
Selon l'article 25 a du Code général des impôts allemand, les conditions suivantes doivent être remplies pour que le régime de la marge bénéficiaire puisse être appliqué.
1. Vous devez être un revendeur.
2. Les biens concernés vous ont été livrés dans le territoire communautaire et la TVA n'a pas été due (par exemple, par des particuliers), n'a pas été collectée selon l'article 19 de la loi sur la TVA (c'est-à-dire des micro-entreprises) ou le régime de la marge bénéficiaire a été appliqué.
Cela signifie que si vous achetez maintenant des biens avec TVA indiquée, vous ne pouvez pas appliquer le régime de la marge bénéficiaire, mais vous devez, si vous n'êtes pas une micro-entreprise, appliquer le régime normal de TVA. Cela signifie que vous pouvez déduire la TVA sur les factures d'achat et devez facturer la TVA sur les ventes.
La réponse à votre question est donc oui, le régime normal de TVA peut et doit être appliqué en parallèle.
Il existe une exception à cela, qui concerne cependant uniquement certains objets d'art, objets de collection (par exemple, timbres, pièces de monnaie) ou antiquités. Pour ces objets, vous pourriez opter pour le régime de la marge bénéficiaire, même si vous achetez assujetti à la TVA.
Dans la déclaration de revenus, les recettes assujetties à la TVA et les recettes exonérées ou non imposables doivent être séparément indiquées (ligne 12 et ligne 13).
Dans la déclaration de TVA, la part de recettes exonérées du régime de la marge bénéficiaire n'est pas mentionnée, seule la 'différence' est indiquée.
La sommation totale se réfère à la période d'imposition, qui est généralement l'année fiscale lors de la préparation d'une déclaration de revenus.
J'espère que mes explications vous ont été utiles.
Cordialement,
Udo Glinka (expert-comptable)
