Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR) und Einzelunternehmen, question sur le travail indépendant fictif.
Novembre 20, 2011 | 35,00 EUR | répondu par Oliver Burchardt
Mesdames et Messieurs,
Une GbR fondée en 2010 est composée de 3 associés. Ces associés étaient également des travailleurs indépendants avant la création de la GbR (et le sont toujours). Il a été convenu dans le contrat d'associés que les clients existants des associés restent sous la responsabilité des entreprises individuelles respectives. Les clients qui font appel à chaque associé après la création de la GbR sont pris en charge par la GbR.
Actuellement, chacun des 3 associés ne travaille plus que pour un seul client dans le cadre de son entreprise individuelle.
Des problèmes avec les autorités fiscales sont-ils à craindre dans ce cas (mot-clé : faux travailleur indépendant) ? Est-il recommandé de prendre en charge les clients à l'avenir par le biais de la GbR et de trouver une nouvelle réglementation (conséquences présumées : une répartition des bénéfices plus compliquée, des bénéfices plus élevés - et donc une charge fiscale plus élevée) ?
À titre indicatif, voici quelques données simplifiées sur le chiffre d'affaires et le bénéfice pour l'année 2011 :
GbR : Chiffre d'affaires 24 000 €, Bénéfice 20 000 € ;
EU1 : Chiffre d'affaires 16 000 €, Bénéfice 12 000 € ;
EU2 : Chiffre d'affaires 18 000 €, Bénéfice 15 000 € ;
EU3 : Chiffre d'affaires 6 000 €, Bénéfice 5 000 €.
Cordialement.
Cher demandeur,
Merci pour votre demande, que je répondrai volontiers dans le cadre d'une consultation initiale.
Veuillez noter que l'évaluation fiscale est basée sur les faits présentés. Modifier, ajouter ou omettre des informations peut influencer le résultat, éventuellement de manière significative.
1.) Travail dissimulé
Je ne peux répondre à la question que de manière très générale en l'absence d'informations supplémentaires.
La Cour fédérale du travail a établi un catalogue selon lequel cette évaluation est effectuée :
- Subordination à l'employeur (sur le plan technique, temporel et spatial)
- Intégration dans l'entreprise
- Inclusion dans le processus opérationnel
- Absence de risque entrepreneurial
- Salaire fixe et maintien du salaire
- Droit aux congés
- Absence de délégation possible
- Volume de travail déterminé par d'autres.
Une évaluation globale doit être faite, c'est-à-dire que la présence d'un ou de deux indices ne signifie pas nécessairement qu'il y a travail dissimulé.
En règle générale, l'accent est mis sur le fait de savoir si votre donneur d'ordre (qui deviendrait alors votre employeur) est tenu de verser les cotisations de sécurité sociale. Il est donc tout à fait possible que, malgré un travail dissimulé, vous restiez fiscalement un entrepreneur.
Cependant, dans votre cas, je pencherais plutôt vers une absence de travail dissimulé. Vous assumez toujours les risques entrepreneuriaux dans la GbR, seule l'activité en tant qu'entrepreneur individuel est réduite à un seul client. Cependant, cela seul ne peut pas entraîner un travail dissimulé.
2.) Regroupement des revenus
D'un point de vue strictement fiscal, un regroupement n'apporterait aucun avantage. Le bénéfice de la GbR est déterminé par la méthode de détermination unique et séparée, puis réparti entre les associés selon la clé de répartition des bénéfices. La taxation est ensuite effectuée au niveau des associés. Si l'on suppose que la répartition des bénéfices est identique "avant" et "après", aucun effet fiscal sur le revenu ne se produit.
Dans certains cas, une réduction de la taxe professionnelle peut se produire si les taux de taxation des différents entrepreneurs sont différents. Cependant, il faudrait déterminer si un tel effet (probablement faible) justifie les problèmes liés à la détermination de la clé de répartition "correcte" et acceptée par tous, dans le cadre d'une simulation spécifique.
J'espère que mes explications vous ont été utiles.
Cordialement,
Oliver Burchardt
Commissaire aux comptes
Expert-comptable
